【出 处】： 会计稳健性 会计制度发展盈余价值相关性 中国

【作 者】： 宣胜瑾

【摘 要】稳健性对会计理论和实务具有重要的影响，在贯彻国际稳健性会计政策和我国对公允价值的使用两种相反“作用力”的影响下，会计盈余的稳健性如何变化是当前学界关注的问题。本文以我国2000-2012年A股上市公司为研究对象，从会计制度变迁视角，验证和分析了会计制度变迁是否会对会计稳健性与盈余价值之间的相关性产生影响，验证结果显示，整体上我国会计盈余信息具有稳健性但统计不显著，会计稳健性和盈余价值相关性呈负相关系。因而，未来我国需要使公允价值与会计稳健性适度耦合，正确处理会计信息质量特征相关性和可靠性关系、适度运用稳健性等，以弥补会计稳健性缺失，提高会计信息质量。